Reduser skatten for 2010

29.10.2010

I årets siste kvartal lønner det seg å tenke skatt. Advokatfirmaet Grette gir i dette nyhetsbrevet en oversikt over noen skattemessige forhold som bør vurderes med tanke på å redusere skatten for 2010 eller dersom du planlegger overføring av arv.

1. For Privatpersoner
1.1. Har aksjene sunket i verdi i 2010? - Reduser formueskatten

Formuesverdien av unoterte aksjer beregnes som hovedregel av aksjens andel av formuesverdien i selskapet ved inntektsårets begynnelse. Er det foretatt kapitalendringer i selskapet med inn- eller utbetalinger i løpet av året er det likevel verdiene ved inntektsårets utgang som skal legges til grunn ved beregning av formuesverdien. Har verdiene i selskapet sunket i løpet av året kan det derfor være lønnsomt å gjøre en kapitalendring før utgangen av 2010. Har selskapets verdier steget i løpet av inntektsåret, bør kapitalendringer ikke gjøres.   

1.2. Er selskapets skattemessige formuesverdi negativ? – reduser formuesskatten ved å skyte inn aksjekapital i selskapet

Aksjer kan ikke ha negativ skattemessig formuesverdi.  At selskapet ved årsskiftet har gjeld som overstiger formuesverdien av eiendelene i selskapet kan derfor ikke nyttegjøres som fradrag i annen formue som aksjonærene har. En måte å tilpasse seg dette på kan være å øke selskapets formuesverdier, ved å skyte inn egenkapital i selskapet. Merk at verdsettelsestidspunktet for aksjene da endres, se punkt 1 ovenfor.

2. For selskaper
2.1. Gi konsernbidrag i stedet for utbytte  

Selskaper må inntektsføre tre prosent av netto aksjeinntekter som omfattes av fritaksmetoden. Denne inntektsføringen omfatter imidlertid ikke konsernbidrag. Selskap i samme skattekonsern bør derfor gi konsernbidrag i stedet for å dele ut utbytte for å unngå unødvendig skattlegging. Dette gjelder uavhengig av om konsernbidraget gis med eller uten skattemessig effekt.

I forhold til treprosentregelen er det også viktig å huske på at aksjetap bare kan føres til fradrag i aksjeutbytte eller -gevinst som er innvunnet samme inntektsår. Om mulig bør selskaper derfor realisere aksjetap i inntektsår hvor selskapet mottar utbytte eller realiserer gevinst på andre aksjeposter.  

3.  Vurderer du kjøp eller salg?   
Mange vurderer realisasjon av aksjer eller andre eiendeler – med skattepliktig gevinst eller fradragsberettiget tap - mot slutten av året.  Tidspunktet for salg vil være avgjørende for når skatten på en gevinst må betales eller når fradraget for et tap kan kreves. Salg før nyttår vil komme på årets selvangivelse, mens salg etter nyttår først skal tas med i selvangivelsen for 2011. Planlegging i denne sammenheng kan gi en ikke ubetydelig likviditetsfordel når skatten skal betales våren 2011 om salg med tap er realisert før nyttår og kommer til fradrag allerede nå. Gevinster bør på den annen side helst realiseres til neste år da skatteforpliktelsen med det skyves et helt år. Salget må være reelt. Dersom du selger med tap og så kjøper det samme objektet kort tid etterpå vil skattemyndighetene kunne nekte tapsfradrag.

Ved kjøp og salg av driftsmidler er det viktig å huske på at det er eieren per 31.12 som har rett til skattemessige avskrivninger. Så lenge driftsmiddelet leveres før årsskiftet får man rett til fradrag for fulle avskrivninger allerede i år, selv man kun har vært eier en kort periode. Dette kan gi en likviditetsfordel i forhold til å kjøpe i januar. Kjøp av fast eiendom er en av de mest effektive måter å slanke formuesskatten på. Planlegger dere å kjøpe hus eller hytte vil det være penger å spare på å foreta kjøpet før nyttår. Egen bolig skal ikke ha ligningsverdi som overstiger 30 % av markedsverdien.

Skal du selge egen bolig eller hytte kan det være fordelaktig å avtale overtagelse i januar fremfor i desember.  Selv om det bare er i en kort periode mens du jakter etter ny bolig vil det påløpe formuesskatt om pengene står på konto 31.12.

4. Arv
4.1. Vurder aksjeoverføring til barna i år

Hvis det har vært positiv verdiutvikling i det unoterte private selskapet i 2010 kan det være lurt å overføre hele eller deler av selskapet til barna før årsskiftet. Arveavgiftsgrunnlaget vil da bestemmes ut fra verdiforholdene i selskapet pr. 1. januar 2010. Skjer overføringen til barna først i 2011 fastsettes arveavgiftsgrunnlaget ut fra verdiforholdene per 1. januar 2011 – og inkluderer dermed verdistigning i 2010. Dersom det har vært positiv utvikling i løpet av 2010 vil det altså kunne bli dyrt å vente over nyttår.

Det årlige fribeløpet i arveavgiften bør også benyttes dersom du planlegger overføring til barna. Gaver med samlet årlig verdi opp til et halvt grunnbeløp i folketrygden (i underkant av 38.000 kroner i 2010) er fritatt for arveavgift. Gaver i form av aksjer og en del andre selskapsandeler er imidlertid ikke omfattet av dette fritaket.