Ny skatteavtale med Polen

Den nye skatteavtalen med Polen trådte i kraft 25. mai 2010. Avtalen vil få virkning for inntektsår som begynner på eller etter 1. januar 2011.

Den gjeldende skatteavtalen mellom Norge og Polen er fra 1977 og det har i lengre tid vært arbeidet med en revidering av denne. Den nye avtalen inneholder viktige oppdateringer som særlig vil få betydning for polske bedrifter med virksomhet i Norge og polske arbeidstakere som arbeider i Norge. Også norske bedrifter med virksomhet eller investeringer i Polen vil bli berørt av endringene. I det følgende kommenteres kort de viktigste endringene.

Ihht. den nåværende skatteavtalen må et selskap som er skattemessig hjemmehørende i Norge eller Polen ha virksomhet i form av bygnings- eller monteringsarbeid i den andre staten i mer enn 18 for at selskapet skal bli skattepliktig til den andre staten. Etter den nye avtalen senkes kravet til 12 måneder. Dette innebærer at dersom et polsk selskap arbeider på en byggeplass i Norge i for eksempel 13 måneder så vil selskapet bli skattepliktig her. Det kan medføre at en rekke polske bedrifter vil få skatteplikt til Norge. Etter ligningsloven § 10-7 kan et norsk selskap som gir oppdrag til et polsk selskap bli ansvarlig for det polske selskapets skatt, arbeidsgiveravgift og forskuddstrekke. Innskjerpingen gjør derfor at norske selskaper som gir oppdrag til selskaper hjemmehørende i Polen må være enda mer oppmerksomme på dette ansvaret ved inngåelse av oppdragsavtalen.

Det er videre tatt inn en ny bestemmelse som slår fast at godtgjørelse en arbeidsmottaker mottar når arbeidsforholdet er arbeidsutleie kan skattlegges i den staten arbeidsutleien skjer til. Det innebærer at polske arbeidstakere som leies ut til norske selskaper alltid vil være skattepliktige til Norge.

I tråd med det fokus som har vært på pensjoner innføres det adgang til å ilegge kildeskatt på pensjoner.

Utbytter utbetalt til selskaper er fritatt fra kildeskatt dersom morselskapet har minst 10 prosent eierandel i utdelende selskap. Tidligere var det 5 % kildeskatt dersom morselskapet eide minst 25 % av utdelende selskap og i alle andre tilfeller var kildeskatten 25 %. Norske konsern med dattersselskaper i Polen vil fremover ikke måtte betale kildeskatt på utbytte.

Les skatteavtalen her